Корпоративный налог на прибыль (Körperschaftsteuer) для GmbH и UG в Германии 2026

Körperschaftsteuer — корпоративный налог на прибыль — одна из ключевых налоговых обязанностей GmbH и UG (haftungsbeschränkt) в Германии. В отличие от индивидуальных предпринимателей и товариществ, капитальные общества платят налог на уровне компании. Эта статья объясняет ставку налога 2026, порядок расчёта и важные сроки.

Что такое Körperschaftsteuer?

Körperschaftsteuer — это налог на прибыль юридических лиц в Германии, аналог подоходного налога для физических лиц, но применяемый на уровне компании. Правовая основа — Körperschaftsteuergesetz (KStG). Налог уплачивается самой компанией, независимо от того, выплачиваются ли дивиденды участникам.

Кто обязан платить корпоративный налог?

Неограниченной налоговой обязанности по Körperschaftsteuer подлежат все капитальные общества с местонахождением или управлением в Германии:

• GmbH (Gesellschaft mit beschränkter Haftung — общество с ограниченной ответственностью)
• UG (haftungsbeschränkt) — упрощённая форма GmbH с минимальным уставным капиталом
• AG (Aktiengesellschaft — акционерное общество)

Важно: товарищества (GbR, OHG, KG) Körperschaftsteuer не платят — их прибыль облагается налогом непосредственно у участников.

Ставка налога 2026: 15% плюс надбавка солидарности

Ставка Körperschaftsteuer составляет единые 15% от налогооблагаемой прибыли по всей Германии. Дополнительно начисляется надбавка солидарности (Solidaritätszuschlag) в размере 5,5% от суммы налога — итоговая нагрузка по KSt составляет 15,825%.

С учётом Gewerbesteuer (промысловый налог, около 14–17% в зависимости от муниципалитета) совокупная налоговая нагрузка на прибыль GmbH составляет 28–32%. Для UG действует та же система.

Расчёт корпоративного налога: пошагово

Исходная точка — торговая прибыль (Jahresüberschuss) из отчёта о прибылях и убытках (GuV). К ней применяются налоговые корректировки:

• Прибавить: невычитаемые расходы (штрафы, половина вознаграждений наблюдательного совета), скрытое распределение прибыли
• Вычесть: не облагаемые налогом доходы, перенос убытков прошлых лет (минимальное налогообложение: не более 60% дохода свыше 1 млн €)

Пример расчёта: торговая прибыль 80 000 € + невычитаемые расходы 3 000 € = налогооблагаемая прибыль 83 000 € × 15% = 12 450 € Körperschaftsteuer + надбавка солидарности 684,75 € = итого 13 134,75 €.

Авансовые платежи 2026: сроки

Как и по подоходному налогу, Körperschaftsteuer уплачивается поквартально в виде авансов. Сроки в 2026 году:

• 10 марта 2026
• 10 июня 2026
• 10 сентября 2026
• 10 декабря 2026

Размер авансов определяется последним зафиксированным налогом. Если вы ожидаете значительно меньшую прибыль, можно подать заявку на снижение авансов. Подробнее: авансовые налоговые платежи в Германии.

Подача декларации по Körperschaftsteuer через ELSTER

Ежегодная декларация по корпоративному налогу подаётся в электронном виде через ELSTER. Стандартный срок для налогового 2025 года — 31 июля 2026. При наличии налогового консультанта срок продлевается до 28 февраля 2027 года.

Norman помогает GmbH и UG вести текущий бухгалтерский учёт и подавать декларацию по Körperschaftsteuer напрямую через ELSTER — полностью онлайн, без налогового консультанта.

Итог

Körperschaftsteuer в размере 15% (плюс надбавка солидарности) — фиксированная налоговая нагрузка для каждой GmbH и UG в Германии. Знание сроков авансовых платежей, своевременная подача декларации через ELSTER и аккуратный учёт — основа налогового спокойствия.

Читайте также: Предварительная декларация по НДС в Германии | Бухгалтерия GmbH 2026.