Домашний офис и налоговый вычет в Германии 2026: правила для самозанятых и GmbH

Если вы работаете из дома в Германии, рано или поздно возникает вопрос: можно ли вычесть расходы на домашний офис из налогов? Ответ зависит от того, соответствуете ли вы условиям для полноценного Arbeitszimmer (отдельной рабочей комнаты) или используете более простую паушальную сумму (Homeoffice-Pauschale).

Arbeitszimmer: когда домашний офис полностью вычитается?

Согласно §4 Abs. 5 Nr. 6b EStG, рабочая комната полностью вычитается, если она является центром (Mittelpunkt) всей профессиональной деятельности. После налоговой реформы 2023 года лимит в 1.250 € отменён — можно учитывать полную пропорциональную долю расходов. Это применимо к:

• Фрилансерам (Freiberufler) и самозанятым предпринимателям (Gewerbetreibende), основное рабочее место которых — дома
• Директорам GmbH, если домашний офис является основным местом работы и нет полноценного офиса компании

Важно: комната должна использоваться почти исключительно в деловых целях. Гостевая кровать или смешанное использование сразу лишают права на вычет.

Сколько можно вычесть?

При наличии квалифицированного Arbeitszimmer вычитается пропорциональная доля следующих расходов:

• Аренда (Kaltmiete) или амортизация здания (для собственников) — пропорционально площади
• Коммунальные услуги: электричество, отопление, вода, интернет — пропорционально
• Расходы на уборку рабочей комнаты
• Мебель и оборудование (возможно с амортизацией по сроку полезного использования)

Пример: рабочая комната 20 м² при общей площади квартиры 100 м² (20%). При аренде 2.000 €/мес. вычитается 400 € в месяц — 4.800 € в год.

Homeoffice-Pauschale: более простая альтернатива

Если условия для Arbeitszimmer не выполнены (или вы не хотите заморачиваться), используйте паушальную сумму:

• 6 € за каждый день работы исключительно из дома
• Максимум 1.260 € в год (210 дней)
• Действует постоянно с 2023 года — отдельная комната не нужна, только учёт дней работы дома
• Для самозанятых: указывается в приложении EÜR; для директоров по трудовому договору: в приложении N

Особенности для директоров GmbH

Если вы — учредитель-директор и не используете полноценный офис GmbH, есть два пути:

• Договор аренды GmbH ↔ физлицо: вы сдаёте комнату квартиры в аренду GmbH по рыночной ставке. GmbH вычитает аренду как расход, вы указываете доход от аренды в декларации. Договор должен быть письменным и на рыночных условиях.
• Вычет в личной декларации по подоходному налогу: если Arbeitszimmer соответствует условиям (основное место работы), вычет возможен — только в личной декларации, не на уровне GmbH.

Что не считается Arbeitszimmer?

Налоговая служба не признаёт:

• Рабочий уголок в гостиной или спальне
• Комнату, используемую как гостевую, хобби-комнату или склад
• Комнату с любым регулярным личным использованием, даже редким

Заключение

Выбор между полным вычетом за Arbeitszimmer и паушальной суммой зависит от конкретной ситуации. Для самозанятых, работающих преимущественно из дома, полный вычет обычно значительно выгоднее. Для остальных паушальная сумма проще. Norman помогает правильно учесть расходы на домашний офис и все другие деловые расходы — для самозанятых и для директоров GmbH.