Режим малого предпринимателя (Kleinunternehmer) в Германии 2026: порог, счета и плюсы/минусы

Режим малого предпринимателя (§19 UStG, Kleinunternehmerregelung) освобождает самозанятых с небольшим оборотом от обязанности начислять НДС. С 2025 года действует новый, более высокий порог. В этой статье — кто может воспользоваться льготой, как правильно выставлять счета и когда режим невыгоден.

Что такое Kleinunternehmerregelung?

Льгота по §19 UStG позволяет выставлять счета без НДС. Вы не взимаете НДС с клиентов и не перечисляете его в налоговую — но и не можете возмещать входящий НДС со своих деловых расходов. Режим доступен фрилансерам, самозанятым и индивидуальным предпринимателям с небольшим оборотом.

Новый порог с 2025 года: 25 000 евро

С 2025 года действуют следующие пороги:

• Оборот предыдущего года до 25 000 € (нетто) — ранее порог составлял 22 000 €.
• Оборот текущего года до 100 000 € (нетто) — при превышении обязанность по НДС возникает немедленно.

Важно: режим доступен в том числе GmbH и UG с соответствующим оборотом. Новые компании могут применять льготу в год открытия, если ожидаемый оборот за текущий год не превысит 25 000 €.

Как выставлять счета в режиме Kleinunternehmer

Счета выставляются без указания НДС. Обязательные реквизиты:

• Полное имя и адрес
• Налоговый номер (Steuernummer) или идентификатор НДС (USt-IdNr.)
• Дата счёта и порядковый номер
• Описание услуги и период её оказания
• Сумма без НДС — без указания налога
• Обязательная пометка: «Kein Ausweis der Umsatzsteuer gemäß §19 UStG» (НДС не начисляется согласно §19 UStG)

Важно: нельзя указывать ни процент, ни сумму НДС — даже «0% НДС». Ссылка на §19 UStG обязательна.

Преимущества режима

• Меньше бюрократии: не нужно подавать ежемесячные или квартальные декларации по НДС.
• Конкурентные цены для частных клиентов: без надбавки НДС можно предлагать более низкие цены конечным потребителям.
• Упрощённый учёт: не нужно разделять суммы на нетто и брутто.

Недостатки: нет возврата входящего НДС

Главный минус: вы не можете возместить НДС со своих деловых покупок. Приобретая оборудование, ПО или канцтовары и платя 19% НДС, вы несёте эти расходы полностью.

Пример: ноутбук за 1 000 € обойдётся вам в 1 190 € как малому предпринимателю — тогда как плательщик НДС заплатит фактически 1 000 € нетто (190 € вернёт как входящий налог).

Когда выгоден этот режим?

Режим выгоден прежде всего при работе с частными клиентами (B2C), небольших деловых расходах и на старте с неустойчивым доходом. Он менее выгоден, если вы преимущественно работаете с корпоративными клиентами (которые сами возмещают НДС) или регулярно закупаете дорогое оборудование и ПО.

Вывод

Режим малого предпринимателя — удобный старт с минимальной бюрократией. Новый порог в 25 000 € открывает льготу для большего числа фрилансеров. Когда бизнес вырастает и порог превышен, потребуется полноценный учёт НДС — Norman ИИ-бухгалтерия автоматизирует декларации и работу с документами. Подробнее о налогах для самозанятых в Германии.