Обязательные реквизиты счёта в Германии 2026: что должно быть в счёте?

В Германии выставление счетов строго регулируется. Если в счёте отсутствует хотя бы один обязательный реквизит, получатель не сможет принять уплаченный НДС (Vorsteuer) к вычету. Это может дорого обойтись обеим сторонам. Требования к счетам установлены §14 Закона об НДС (UStG) и распространяются на всех самозанятых, фрилансеров и компании, являющиеся плательщиками НДС.

10 обязательных реквизитов по §14 UStG

Каждый счёт на сумму свыше 250 евро брутто должен содержать следующие десять реквизитов:

• Полное наименование и адрес выставителя счёта
• Полное наименование и адрес получателя счёта
• Налоговый номер (Steuernummer) или идентификационный номер плательщика НДС (USt-IdNr.) выставителя
• Дата выставления счёта
• Последовательный номер счёта (уникальный, без пробелов в нумерации)
• Количество и описание поставленных товаров или оказанных услуг
• Дата поставки или оказания услуги (или период оказания услуг)
• Сумма без НДС с разбивкой по ставкам (7 % или 19 %)
• Применяемая ставка НДС и сумма налога в евро
• Итоговая сумма счёта (брутто: сумма без НДС + НДС)

Важно: дата выставления счёта и период оказания услуг — это разные вещи. Счёт можно выставить в апреле за работу, выполненную в марте, но период оказания услуг должен быть явно указан.

Упрощённые требования для счетов до 250 евро

Для счетов на сумму до 250 евро брутто действуют упрощённые правила (§33 UStDV). Достаточно указать: дату выставления, наименование и адрес выставителя, описание услуги или товара, сумму и ставку НДС. Наименование получателя и порядковый номер счёта для таких счетов не обязательны.

Малые предприниматели (Kleinunternehmer)

Если вы применяете режим малого предпринимателя по §19 UStG, НДС в счёте не указывается. Однако обязательно должна быть фраза: «В соответствии с §19 UStG НДС не начисляется» (Gemäß §19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet). Без этой оговорки налоговая может потребовать уплаты НДС задним числом.

Обязательные электронные счета с 2025 года

С 1 января 2025 года счета в формате B2B между немецкими плательщиками НДС должны выставляться в виде структурированных электронных счетов — в формате ZUGFeRD или XRechnung. Десять обязательных реквизитов остаются теми же, но должны быть встроены в машиночитаемый XML. Обычный PDF-счёт больше не принимается для вычета НДС. Подробнее — на странице электронных счетов Norman.

Reverse Charge и трансграничные услуги

При оказании услуг компаниям из других стран ЕС (B2B) обычно применяется механизм обратного налогообложения (Reverse Charge): НДС рассчитывает и уплачивает покупатель в своей стране. Вы выставляете счёт без немецкого НДС и обязательно указываете оговорку «Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers». В таком счёте должен быть указан ваш USt-IdNr., а не Steuernummer.

Типичные ошибки в счетах

• Не указан период оказания услуг — только дата счёта
• Отсутствует номер счёта или нарушена последовательность нумерации
• Неверный или отсутствующий налоговый номер (особенно после смены налоговой инспекции)
• Нет оговорки об освобождении от НДС (Kleinunternehmer, Reverse Charge, §4 UStG)
• Слишком общее описание услуги — «Консультирование» вместо «Консультирование по проекту X, март 2026»

Заключение

Десять обязательных реквизитов по §14 UStG несложны, но их нужно соблюдать в каждом счёте. Самые частые ошибки — отсутствие периода оказания услуг и нарушение нумерации. Оба нарушения могут лишить клиента права на вычет НДС при проверке. Norman автоматически формирует счета со всеми обязательными реквизитами, включая электронные счета в формате ZUGFeRD — с последовательной нумерацией и корректной ставкой НДС.